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5月份就要用新的申報表啦!來看看有哪些調整!

日期:2019-04-17 來源:


41日,2019年深化增值稅改革系列政策正式落地實施。結合此次深化增值稅改革的政策設計,本著滿足政策實施需要、便利納稅人操作的原則,國家稅務總局日前下發《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號),對增值稅納稅申報表進行了調整和優化。

5月份申報期就要用到新版申報表啦,抓緊學習一下有啥新變化——

 

01、申報表主要有哪些調整?

一方面,為了不改變增值稅一般納稅人的申報習慣,僅對涉及政策變化的部分申報表附列資料進行了必要的局部調整,既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要,也確保適用相關政策的納稅人在申報時簡明易行好操作。另一方面,精簡壓縮了申報表附列資料數量,自201951日起,納稅人不再需要填報《增值稅納稅申報表附列資料(五)》《營改增稅負分析測算明細表》,進一步減輕了納稅人辦稅負擔。具體調整如下:

 

一、調整部分申報表附列資料表式內容

 

一是將原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務“13%稅率的服務、不動產和無形資產;刪除第3“13%稅率;第4a欄、第4b欄序號分別調整為第3欄、第4欄,項目名稱分別調整為“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務“9%稅率的服務、不動產和無形資產

  

二是將原《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(以下簡稱《附列資料(二)》)中的第10欄項目名稱調整為(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證;第12當期申報抵扣進項稅額合計計算公式調整為“12=1+4+11”

  

三是將原《增值稅納稅申報表附列資料(三)》中的第1欄、第2欄項目名稱分別調整為“13%稅率的項目“9%稅率的項目

  

四是在原《增值稅納稅申報表附列資料(四)》表式內容中,增加二、加計抵減情況相關欄次。

 

二、廢止部分申報表附列資料

 

一是廢止原《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(以下簡稱《附列資料(五)》)。

  

二是廢止原《營改增稅負分析測算明細表》。

  

納稅人自201951日起無需填報上述兩張附表。

 

02、調整后如何填報?

Q1201951日起,增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時,需要填報哪幾張表?

 

答:為進一步優化納稅服務,減輕納稅人負擔,稅務總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化,自201951日起,一般納稅人在辦理納稅申報時,需要填報“一主表四附表”,即申報表主表和附列資料(一)、(二)、(三)、(四),《增值稅納稅申報表附列資料(五)》、《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。

 

Q2:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額怎么申報?

 

答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

 

Q3:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額怎么申報?

 

答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(一)認證相符的增值稅專用發票”對應欄次中。

 

Q4:不動產實行一次性抵扣政策后,截至20193月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額,怎樣進行申報?

 

答:按照規定,截至20193月稅款所屬期,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自20194月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。

 

Q5:適用加計抵減政策的納稅人,以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額,怎樣進行申報?

 

答:適用加計抵減政策的生產、生活服務業納稅人,可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一并計提,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第2列“本期發生額”中。

 

 

Q6:納稅人當期按照規定調減加計抵減額,形成了負數怎么申報?

 

答:適用加計抵減政策的生產、生活服務業納稅人,當期發生了進項稅額轉出,按規定調減加計抵減額后,形成的可抵減額負數,應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》“二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中,通過表中公式運算,可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。

 

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